AI导读：

上市公司财务造假频发，内控失灵却鲜受关注。东方集团因重大财务造假被罚千万，审计机构连续多年出具无保留意见。众多违规行为在审计环节未被有效识别，内控审计失效问题亟待解决。重塑审计公信力，筑牢内控防线已迫在眉睫。

上市公司财务造假，人人喊打。然而，作为滋生造假的重要温床，内控失灵却鲜少得到应有的审视与关注。2025年3月16日，东方集团因重大财务造假，被证监会开出千万级罚单。四年间，东方集团通过虚构业务等方式，虚增业务收入超160亿元，而其审计机构大华会计师事务所连续多年出具无保留意见审计报告。

据证券时报记者统计，在被证监会处罚的上市公司中，八成的企业在被罚前五年，审计机构未对其内控出具非标意见。本应敏锐发现上市公司问题并传递风险信号的审计机构，在监管部门揪出大量违规行为的情况下，非标意见却极为罕见。

内控审计本应像“体检”一样，全面检查公司合规性，但现实却大相径庭。众多违规行为在审计环节未被有效识别，如国中水务因信披违法被罚，其关联方占用资金超27亿元却未被披露。类似案例比比皆是，2022年以来，遭证监会处罚的上市公司中，近八成在内控审计中从未被出具非标意见。

随着违规行为受到质疑，非标意见占比有所提升，但占比依然不高。大量违规行为在审计中未被识别，内控审计的失效问题亟待解决。这背后，审计机制和企业内部治理体系存在诸多不足，亟待完善。

在资本市场，财务真实性至关重要。然而，审计机构对财报违规公司的内控审计结果却令人咋舌。2022年以来，因财报违规被证监会处罚的上市公司中，一半以上在被罚前五年内控审计从未被出具非标意见。

退市公司同样如此，已退市的上市公司中，多数在退市前内控审计被出具标准无保留意见。如国美通讯年报虚假记载，欺诈发行，但内控审计报告却为标准无保留意见。

审计报告与处罚脱节的原因何在？会计师与监管部门在能力、工作重点等方面存在差异，同时，会计师与上市公司存在利益关系，导致内控审计往往流于形式。此外，低价竞争也严重影响了审计质量。

尽管如此，监管处罚频发并不等同于审计全面失效。审计仍具有风险预警、规范内部管理等重要价值。但重塑审计公信力，筑牢内控防线已迫在眉睫。提高审计独立性、审计手段与时俱进、破除低价竞争，是解决问题的关键。

审计应回归本位，成为企业稳健运行的“免疫系统”，而非失效的“橡皮图章”。当前，亟需加强监管，提升审计质量，确保内控审计发挥应有作用。

（文章来源：证券时报）